青岛税务：“胶东企业破产重整涉税论坛”成功

“建议在房土两税的优惠政策适用中，对破产企业能够更宽容一些……涅槃重生后的企业对于社会的贡献可能远远大于房土两税所带来的社会效益……” “由于破产企业资产负债情况和亏损程度存在差异，因此企业破产重整的涉税方案也不尽相同……”在这次论坛上，一个个紧贴实务的鲜明观点被提出，为破产重整提供了多重思路和方案。诸多理论界、实务界以及税务部门专家学者、业界精英，创造出一批质量较高的研究成果，推动完善破产重整涉税制度、工作机制，健全破产法律体系，对破产重整实践产生指导作用。

对破产重整企业，青岛税务在一年来的实务工作中总结出“三个及时”工作法，即破产前及时清理欠税、破产时及时申报税收债权、破产中及时清缴新生税款，加强对破产企业的精准监管，防范执法风险。税务部门积极参与企业破产重整、破产清算，发挥监管作用，积极申报税收债权，防范涉税违法行为，保障国家税收安全。

实训基地通过举办论坛积极传播市场化、法治化破产理念，引导社会各方面正确认识企业破产，形成破产法治共识，持续优化企业破产法治环境，破产重整逐步被市场主体接受和社会认可，困境企业运用破产制度的能力逐步增强。

优化服务，助力重整企业焕发生机

对于破产重整成功后的企业，即墨局成立了一支由业务部门骨干组成的专业服务团队，随时解决企业重整过程中及后续经营过程中碰到的税收难题。青岛某船舶公司是山东地区高科技含量、高附加值的国内一流船舶生产基地，年造船能力达102万载重吨，企业在经历破产重整“阵痛”后，迎来新的发展生机，税务部门为企业量身定制了“惠企礼包”，从税收风险排查到优惠政策享受开展“一条龙”服务，帮助企业充分享受新的组合式税费支持政策，今年为其办理了政策性退税近亿元，极大的缓解了企业资金压力，有力地支持了企业发展，预计明年该企业产值将达到8.8亿。

在本次论坛上，中国人民大学法学院教授、博士生导师，中国人民大学破产法研究中心副主任兼秘书长、知名破产法专家徐阳光发表题为《破产法与税法的冲突与协调问题》的主题演讲。国家税务总局浙江省税务局公职律师、中国人民大学破产法研究中心研究员徐战成发表主题演讲《破产重整中的债务重组涉税处理难点与立法建议》。13名破产涉税领域知名专家学者、税务机关领导、法官、社会律师、公职律师从企业破产重整涉税问题的研究进路及重要意义、企业破产重整涉税问题的实务探究、企业破产重整涉税问题研究的税务视角三个方面进行探讨。

面对百年变局和世纪疫情交织的新形势，为助力破产重整企业走出困境，早在2021年6月，青岛市税务局便成功举办“青岛企业破产重整涉税论坛”，与青岛市法学会破产法研究会签订合作协议，在青岛市即墨区税务局建立破产重整税法实训基地。

精准监管，防范风险维护税收权益

青岛市税务学会会长冯光泽表示：“在胶东经济圈一体化建设大背景下，为构建新发展格局，深入研究破产涉税问题，支持困难企业重整，显得尤为重要。此次胶东企业破产重整涉税论坛的举办，恰逢其时，希望通过此次论坛搭建具有胶东特色的研究平台，在破产重整涉税难题攻关、研究成果转换等方面取得新突破，打造解决破产重整涉税难题的胶东样板。”

重整过程中涉及的税种多、政策面广，即墨区税务局主动对接企业进行纳税辅导，帮助企业运用好破产制度，做好整体税务规划，确保税费红利精准落袋，有效降低企业破产成本。设置服务专窗，提供个性化服务，一窗式提供非正常户解除，发票申领、开具、注销、欠税核销等业务，保障破产企业涉税业务依法依规顺畅进行。对于刚经历了破产重整的企业，纳税信用修复至关重要。即墨区税务局根据青岛市中级人民法院和青岛市税务局联合发布的《关于办理企业破产案件涉税事宜的意见》,按照纳税信用管理等相关规定,于15个工作日内重新评价重整企业的纳税信用级别,帮助破产重整企业重建纳税信用，提高新生企业竞争软实力。

2021年，青岛某公司因不能清偿到期债务，明显丧失清偿能力，进入破产程序，该公司的注册地为青岛老城区，但其名下有一块通过出让取得的土地位于即墨区。2015年因经营需要该公司将土地转让，交易双方仅签订合同，并未办理不动产权属变更，后因债权人申请，该土地被法院查封。进入破产程序后，该土地自动解除强制措施，企业也将继续履行土地转让合同，但破产管理人对破产财产进行分配时，仅计算了企业注册地主管税务机关的税收债权，未考虑到即墨区税务局对于该地块的税收债权。即墨区税务局通过参加债权人会议发现，破产财产分配方案中未预留出企业因继续履行合同应缴纳的土地增值税税款，及时提出了异议并跟踪土地转让进程，并最终使得400万余元土地增值税税款安全入库，维护国家税收利益。

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